您当前所在: 全国 [切换]
嗨,欢迎来到至上 服务者登录 |服务者加盟 | 手机至上
至上知识点 阅读:增值税零税率、免税、不征税业务如何开票+开票容易混淆的项目解析!
增值税零税率、免税、不征税业务如何开票+开票容易混淆的项目解析!
魏成亮高级会计师
中国至上会计

增值税零税率、免税、不征税业务如何开票+开票容易混淆的项目解析!

2021-05-07 14:28:24 至上知识点 9010759人浏览
精彩回答

作者:uzi微信图片_20210507142322.jpg最近碰到一个难题,增值税零税率、免税、不征税发票都不用缴纳增值税,那我在开发票的时候该如何区分它们的税率呢?

这三类发票的税率确实比较容易混淆,下面这张表可以帮助你快速掌握三者的区别,保证你以后开票都不会出错啦~




零税率



免税


不征税

概念

增值税的法定税率,非税收优惠

享受增值税免税优惠政策

不属于增值税征税范围 

进项抵扣

对应进项税额允许抵扣(外贸企业出口货物劳务相应进项税额不能抵扣)

对应进项税额不得抵扣,需做进项转出

对应进项税额允许抵扣(用于规定不得抵扣进项税项目的除外)

发票开具

实行增值税退(免)税办法的增值税零税率应税服务不得开具增值税专用发票。

只能开具增值税普通发票

一般情况下不得开具增值税发票,国家税务总局另有规定的除外

税率选择

0%

免税

不征税

常见情形

零税率


1.纳税人出口货物
2.跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产,如 :
(1)国际运输服务;
(2)航天运输服务;
(3)向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目(作品)的制作和发行服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务、转让技术……

免税


1.农业生产者销售的自产农产品
2.养老机构提供的养老服务
3.医疗机构提供的医疗服务
4.纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务……


不征税

1.存款利息
2.被保险人获得的保险赔付
3.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金
4.在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,其中涉及的不动产、土地使用权转让行为
5. 企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定“专项用途”并经国务院批准的财政性资金
这些表我看懂了,谢谢小微~我还有一个问题,除了这三个税率外,我还收到过税率栏显示为“***”的发票,这是怎么回事呢?

收到这些票不要慌,当纳税人发生以下应税行为时就会出现这样的情况情况分析




情况1

个人出租住房适用优惠政策减按1.5%征收,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,通过新系统中征收率减按1.5%征收开票功能录入含税销售额,系统自动计算税额和不含税销售额,“税率”栏自动打印“***”。

情况2

纳税人发生应税行为按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税,且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局另有规定的除外),纳税人自行开具或者税务机关代开增值税专用发票时,通过新系统中差额征税开票功能开具增值税发票录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额,系统自动计算税额和不含税销售额,备注栏自动打印“差额征税”字样,“税率”栏自动打印“***”。发票开具不应与其他应税行为混开。微信图片_20210507142300.jpg


容易混淆的开票项目



我们企业生产经营开票,对一些特殊业务的税目总是记不住,容易导致开票有误,这个应该怎么办呢?

别着急,那今天我们就一起来学习学习容易混淆的税目吧!

Part1

交通运输服务VS其他现代服务



业务

税目

政策依据

已售票但客户逾期未消费的运输逾期票证收入

交通运输服务

《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知(财税〔2017〕90号:自2018年1月1日起,纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入,按照“交通运输服务”缴纳增值税。

办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入

其他现代服务

《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税〔2017〕90号)纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入,按照“其他现代服务”缴纳增值税。






Part2

交通运输服务VS经营租赁服务



业务

税目

政策依据

无运输工具承运业务

交通运输服务

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税〔2016〕36号附件1:无运输工具承运业务,按照“交通运输服务缴纳增值税。

无运输工具承运业务,是指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同,收取运费并承担承运人责任,然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。

光租、干租业务

经营租赁服务

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税〔2016〕36号附件1水路运输的光租业务、航空运输的干租业务,属于经营租赁。

光租业务,是指运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用,不配备操作人员,不承担运输过程中发生的各项费用,只收取固定租赁费的业务活动。

干租业务,是指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用,不配备机组人员,不承担运输过程中发生的各项费用,只收取固定租赁费的业务活动。




Part3

建筑服务VS其他现代服务



业务

税目

政策依据

物业服务企业为业主提供的装修服务

建筑服务

《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知(财税〔2016〕140号:物业服务企业为业主提供的装修服务,按照“建筑服务”缴纳增值税。

对安装运行后的电梯提供的维护保养服务

其他现代服务

《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2018年第42号:纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务,按照“其他现代服务”缴纳增值税。





Part4

贷款服务VS不征税收入


业务

税目

政策依据

以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润

贷款服务

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税〔2016〕36号附件1以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润按照“贷款服务缴纳增值税。

金融商品持有期间(含到期)取得的非保本收益

— —

《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知(财税〔2016〕140号:《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号)第一条第(五)项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”,是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的上述收益,不属于利息或利息性质的收入,不征收增值税。

微信图片_20210507142347.png


图片


您的称呼:
联系电话:
最新评论(0)
  • 突发!老干妈被税务稽查!

    老干妈,你多久没吃过了?……1老干妈被税务稽查近日,贵州省税务局发布关于开展2024年省级重点稽查对象随即抽查的公告。被抽查的公司中,老干妈赫然在列。为落实国务院和国家税务总局随机抽查制度,坚持公平公正执法,规范税务稽查执法行为,最大限度减少和避免多头重复检查,切实减轻纳税人负担,根据《国家税务总局

    华孝哲会计师 2024-03-29 17:02:58 157319人看过
  • 预警!企业之间相互借款,不论无息还是有息,都有涉税风险!

    企业与企业之间的有偿借款、无偿借款怎么缴税,如何降低视同销售风险,股东与公司之间的借款如何降低税务风险王老板最近新成立了个公司,由于是新公司,财务人员人数不多,经验也不足。一天,王老板的公司就遇到个难题:“  他有两个公司,现在其中一个公司给另一个公司借钱,用于新公司的经营,但是听说要交税

    沈美霞会计师 2024-03-29 12:44:36 96356人看过
  • 2024版企业所得税和个人所得税实操手册

    大咖联合推荐,财税人必备案头工具书企税&个税实操手册,2024版新书上市注:进入店铺后,可选择购买单本书籍特色1、全面系统两本书分别覆盖个人所得税和企业所得税的政策、难点、申报等方方面面。2、表格化展示通过直观图、表对税收法规、税会差异等进行诠释,形象生动,便于掌握。3、税法严谨解析重难点解

    周敏会计师 2024-03-29 11:38:33 45582人看过
  • 上班时间8:30-12:00,13:30-18:00,周末双休,放法定,包两餐,午餐和晚餐

    最近小编就看到真实案例,业务招待费、赠送客户礼品等因企业所得税汇算清缴未做做调整被认定为偷税!应该如何做调整呢?赶紧跟着小编一起看看吧!01业务招待费被查了!认定为偷税处罚事由:某公司2012年全年发生业务招待费22550.30元,年度所得税汇缴时未作调整,当年主营业务收入为579417元,业务招待

    周良会计师 2024-03-29 11:36:57 50514人看过
  • 最严发票令!税局刚刚通知!以后发票不能随意开具了!

    1最严发票令来袭!近期,国家税务总局发布《中华人民共和国发票管理办法实施细则》的规定,标志着我国的发票管理又迎来了新一轮监管。变化一:明确电子发票基本管理规定变化二:增加发票数据安全管理规定变化三:细化发票违法行为认定情形变化四:完善发票印制、领用、开具规定2财务人注意!以后发票不能随意开具了!1、

    倪萤萤会计师 2024-03-29 11:17:44 162122人看过
  • 公司逃税,到底谁去坐牢?

    01公司偷逃税,会计要坐牢吗?近日,最高人民法院和最高人民检察院发布了《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》,对逃避缴纳税款罪的适用法律问题进行了明确。  逃避缴纳税款的主体既有可能是单位也有可能是个人(含个体工商户),如果是个人逃避缴纳税款且达到刑事追诉标准,被

    饶依婷会计师 2024-03-29 10:47:00 184404人看过
  • 预警!企业之间相互借款,不论无息还是有息,都有涉税风险!

    文末可以免费领取《180个企业税务筹划最全案例》!税来税往,将在03月29日 19:30 直播预约企业与企业之间的有偿借款、无偿借款怎么缴税,如何降低视同销售风险,股东与公司之间的借款如何降低税务风险视频号王老板最近新成立了个公司,由于是新公司,财务人员人数不多,经验也不足。一天,王老板的公司就遇到

    华孝哲会计师 2024-03-29 09:25:00 133812人看过
  • 业务招待费的11个涉税风险,90%的人没搞清楚

    01业务招待费业务招待费,是指企业在生产、经营等业务中,合理需要而接待应酬而支付的费用。注意:税务机关通常将招待费的支付范围界定为餐饮、住宿费、香烟、食品、礼品、正常的娱乐活动、安排客户旅游等项目。《企业所得税法实施条例释义》中解释,招待客户的住宿费和景点门票可以作为业务招待费核算。《企业所得税法实

    王彩琴会计师 2024-03-28 11:28:18 145843人看过
  • 税金及附加科目核算哪些内容?各税费核算

    1.损益类科目税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费,用以汇总反映企业主营业务中应该予以费用化的各项税费,期末将本科目余额转入本年利润科目结转后本科目应无余额。2.与应交税费的区别应交税费是负债类科目,是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等,按照现行税法规定,采用一定的计税方法计提

    华孝哲会计师 2024-03-28 11:22:10 147582人看过
  • 变了!增值税税率13%→9%!又可以少交税了!

    01增值税税率13%变9%看老会计如何实现!一、4种业务,13%变9%二、3种业务,9%变6%注:导图中内容仅供参考,不作为实务依据。除了可以通过改变业务操作形式来达到节税的目的,还可以利用纳税人身份、税收优惠、税收洼地等方式进行节税。更多节税优惠请看感兴趣的小伙伴戳:下面就讲讲可以用来节税的税收优

    沈旭晨会计师 2024-03-28 11:10:16 315583人看过

魏成亮

中国至上会计

魏成亮高级会计师,专职会计行业十年丰富经验

  • 775680

    精选解答
  • 337169520

    阅读量
向TA咨询