作者：元宵
新修订的债务重组准则发生了较大的变化，其中重要的变化之一是，在债务重组中，债务人以日常活动产出的商品或服务等清偿债务，不再按照老准则规定计入营业收入与营业成本，而是不需要区分资产处置损益和债务重组损益，也不需要区分不同资产的处置损益，而应将所清偿债务账面价值与转让资产账面价值之间的差额，记入“其他收益--债务重组收益”科目。
一、案例 案例1： 甲公司向乙公司赊购一批材料，含税价为1130万元，甲公司因发生财务困难，无法按合同约定偿还债务，双方协商进行债务重组。乙公司同意甲公司用其生产的商品抵偿欠款，甲公司用于抵债的商品市价（不含增值税）为900万元，账面成本700万元，未计提存货跌价准备。 甲公司账务处理：（单位：万元，下同） 借：应付账款——乙公司 1130 贷：库存商品 700 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）117 贷：其他收益一债务重组收益 313 案例2： 甲公司向乙公司赊购一批材料，含税价为1130万元，甲公司因发生财务困难，无法按合同约定偿还债务，双方协商进行债务重组。乙公司同意甲公司用其债权抵偿欠款，该债权是甲公司向乙公司销售自产产品形成，产品成本700万元，收入900万元，含税应收债权1017万元。 甲公司账务处理： 借：应收账款——乙公司 1017 贷：主营业务收入 900 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）117 借：主营业务成本 700 贷：库存商品 700 用债权抵偿欠款： 借：应付账款——乙公司 1130 贷：应收账款——乙公司 1017 贷：投资收益 113 二、分析 比较两个案例的损益相关结果： 案例1：其他收益一债务重组收益313万元 影响损益结果：313万元 案例2：主营业务收入900万元，主营业务成本700万元，投资收益113万元 影响损益结果：313万元 分析：虽然两者最终影响会计利润总额一致，但是案例二凸显了900万元的收入，这在财务处理实践中，影响还是很重大的。 思考：案例2用存货形成的债权进行债务重组，是否会被认定其实质为用存货进行债务重组？ 三、相关规定 《企业会计准则第12号-债务重组应用指南》 六、关于债务人的会计处理 1.债务人以金融资产清偿债务 债务人以单项或多项金融资产清偿债务的，债务的账面价值与偿债金融资产账面价值的差额，记入“投资收益”科目。 2.债务人以非金融资产清偿债务 债务人以单项或多项非金融资产（如固定资产、日常活动产出的商品或服务等）清偿债务，或者以包括金融资产和非金融资产在内的多项资产清偿债务的，不需要区分资产处置损益和债务重组损益，也不需要区分不同资产的处置损益，而应将所清偿债务账面价值与转让资产账面价值之间的差额，记入“其他收益--债务重组收益”科目。偿债资产已计提减值准备的，应结转已计提的减值准备。 附录二《企业会计准则第12号--债务重组》修订说明 七、关于债务重组相关损益 按照原准则，债务人应当区分债务重组损益和资产处置损益， 其中，重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额作为债务重组损益，转让的非现金资产公允价值与其账面价值之的差额作为资产处置损益。按照该规定，债务人需要确定非现金资产的公允价值，实务中有些偿债资产的公允价值极难获得且需要花费较大成本，对债务重组损益和资产处置损益作出区分后均反映在相关损益中，报表使用者从该信息中获得的收益极为有限。因此，本准则不要求区分债务重组损益和资产处置损益而是合并作为债务重组相关损益反映。 八、关于多项资产清偿债务的处置损益 按照原准则，对于以多项资产清偿债务的情况债务人应当区分不同资产类型，将损益总额分配至不同资产的处置损益中分别确认，具体表现为固定资产的处置损益、长期股权投资的投资收益、存货的主营业务收入和主营业务成本、无形资产的其他业务收入和其他业务成本等。按照该规定企业需要分别确定转让的非现金资产公允价值。实务中企业确定上述公允价值有时存在较大难度，因此往往采用简便做法，将处置损益总额合并反映。鉴于以多项资产清偿债务方式进行的债务重组一般属于不经常发生的交易，本准则不要求区分不同资产类型确认处置损益，而是将相关损益合并反映。
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很多粉丝来咨询关于增值税月末结转的问题。小编也非常清楚粉丝心中所想：类似于“应交税费——应交增值税（进项税额）”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”等明细科目，平时只有一方的发生额，科目余额累计越来越大，月末到底有没有必要做如下会计分录：借：应交税费—应交增值税（销项税额）
一、逃税罪1处3年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金逃税数额较大（≥10万元＜50万元），并且占应纳税额10%以上2处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金逃税数额巨大（≥50万元），并且占应纳税额30%以上二、抗税罪1处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金追诉标准（参照2022年《立
公司不经营了，可不是拍拍屁股就可以走人，“烂摊子”如果不收拾好，以后还想再创业就难了，而且一不小心上工商黑名单，那后果就严重了。 一般来说，公司不经营了，有零申报、转让和注销三种处理方式，今天就来逐一谈谈每一种方式的利弊。1零申报一、比较适合暂时经营不下去的企业如果公司只是暂时运营不稳定，
法人可以不领工资、不缴社保吗？可以，但是要满足特定的条件。注意：是特定条件！一、法人与公司不存在劳动关系，即不在公司工作的根据《公司法》第13条的规定：“公司法定代表人依照公司章程的规定，由董事长、执行董事或者经理担任，并依法登记。”但在现实生活中，存在个别公司聘用外部人担任公司法定代表
推荐理由本书主编——于芳芳教授一直致力于研究企业所得税，并对会计准则、税收制度、税务稽查有深入系统的研究，具有深厚的理论功底和丰富的实务经验。本书依据最新政策，从企业利润、纳税调整、纳税所得税额计算、准备金、资产折旧、加计扣除等所得税重点事项管理为基础，对实务中容易产生风险的问题做了全面、详细的讲解
新电子税务局开始在全国范围内试点和启用，数电票和“智慧税务”建设不断推进、税收征管改革近一步扩围，这一切都说明了税务领域正在快速走进数字化、智能化的新时代。税收征管从传统的“经验管税”到“以票管税”再到现在的“以数治税”，日趋成熟和严格，新电子税务局上线后，发票数据、银行数据、合同数据以及内外部多部
编者按2024年3月18日，最高人民法院、最高人民检察院联合发布了《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》，自3月20日起实施。《解释》对虚开增值税专用发票等涉税犯罪14个罪名的定罪量刑标准作了具体规定。为正确适用《解释》，上海二中院刑庭对14个罪名的定罪量刑标准进行了整理，以供办案时
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2024年了，还有人不知道ESG税务规划和ESG财务咨询吗？财税岗位千千万，但总也避不开「四大」这个风向标。随着时代的变化和发展，以审计、税务等专业服务起家的四大会计师事务所，也在顺应新的发展趋势，积极拓展新业务。其中一项重大变化，就是布局环境、社会和治理（ESG）业务板块。以毕马威为例，2021年
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