作者：糖小果
税务稽查中，重大疑难案件总是特别吸引业内人士的眼球，但大案终归是少数，实务中更多是一些不起眼的小案件。不过小案件所反映出来的涉税问题，其实更具有普遍参考意义。我们今天来看几个税务稽查中的小案例。
1、无票、不合规发票列支成本
长沙明珠国际旅游股份有限公司在2014至2015年有多次未取得发票列支成本和17次取得不符合规定的发票列支成本的行为，违反了《中华人民共和国发票管理办法》第二十条、第二十一条、第二十四条第一款第五项等国家发票管理法规的规定，已构成未按照发票管理法规使用发票的行为。
依照《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条第一款第六项之规定，对公司未按照发票管理法规使用发票的行为处以罚款1000.00元。
【评论】无票、不合规发票列支成本，如果是现在查处，按照2018年28号公告的规定，应该是先要求换票，无法换票提供支出真实性证明，不能提供充分证明不能在企业所得税前扣除。
2、以报销费用形式发放奖金，少代扣个人所得税
浙江易合网络信息股份有限公司2012年至2014年期间，公司以报销费用形式发放员工绩效奖金93,437.28元，计入“管理费用”账户，未并入员工工资所得代扣代缴个税，上述违法事实依法追缴个人所得税14,629.46元。
杭州市税务局稽查局根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条，决定对应扣未扣的个人所得税处以百分之五十的罚款7,314.73元。
【评论】以费用报销形式发放员工工资奖金，很普遍。查到了就补扣税款，缴罚款。查不到就~~，很多人都在赌查不到，所以涉税问题有的时候会演变成数学上的概率问题。选择的权利在扣缴义务人身上，我只善意提醒一句，宁可不扣个税，不要扣了不缴。前者是一般违法行为，后者是偷税。
3、企业所得税未按规定进行纳税调增
湖北省恩施土家族苗族自治州税务局对湖北中天亿信科技股份有限公司2011年1月1日至2015年12月31日期间纳税情况进行检查，调增该公司不符合税前扣除的职工福利费和管理费用，调增计提但未拨缴的工会经费，合计调增应纳税所得额73377.91元，应补企业所得税17737.69元。
根据《中华人民共和国税收征收管理办法》第六十三条第一款之规定,对公司予以行政处罚，罚款人民币8868.85元。
【评论】最基本的企业所得税纳税调增项目，应调未调，这样的错误不应该犯，这个罚款缴得不值得。
4、少代扣员工个税、少缴资本公积印花、漏报房产税、免抵部分漏缴城建税及附加
江苏欧密格光电科技股份有限公司存在的涉税问题有：
（1）公司财务人员将2013年公司对员工发放慰问礼品的发票以“礼品”入账，未计入工资薪金，导致少代扣代缴个人所得税6,645.60元。
（2）2014年度因公司账面资本公积增加，财务人员未及时申报印花税4,915.30元。
（3）公司在2013年之前为员工建造宿舍，财务人员漏报房产税86,405.07元。
（4）2013年9月之前公司购买了一批固定资产，增值税有留抵税额，且不需要交增值税。2013年6月公司财务部门进行大调整，财务部都是新进人员，交接工作没做好，新进人员对出口销售业务不熟，导致2013年9月至2014年12月出口退税中免、抵部分漏交城市维护建设税254,720.86元、教育费附加109,166.08元、地方教育附加72,777.38元。
对公司处以少申报缴纳城市维护建设税、房产税以及应扣未扣个人所得税税款百分之五十的罚款，合计176,343.43元。
【评论】这个企业的涉税问题都比较大路化，若干税种都存在问题，感觉财务人员确实业务不熟悉。
5、少代扣客户个人所得税
北京风之岩文化发展股份有限公司在2013年1月至2014年12月期间，少代扣代缴客户奖金(属于其他所得)个人所得税291,400元，属于未履行个人所得税代扣代缴义务的行为。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条规定，对公司未按规定代扣代缴个人所得税行为处以应扣未扣、应收未收税款百分之五十的罚款，共计145,700元。
【评论】给客户发奖金？这样的表述挺少见的。既然适用其他所得，应该是财税（2011）50号文件中提到的“企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目征收个人所得税”，表述为礼品更合适。
6、票货分离”接收虚开增值税发票
浙江宏业农装科技股份有限公司2013年8月向温岭市新河镇塘下张钢材经营户张国平处购入11.49吨45#钢，并由张国平负责运到公司，运费由张国平支付。公司当月到张国平处取得1份增值税专用发票，并于当月向当地税务机关认证并申报抵扣增值税进项税额6,159.18元。以上1份增值税专用发票由杭州农兴贸易有限公司椒江分公司开具，而公司没有向杭州农兴贸易有限公司椒江分公司买过钢材。
依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款的规定，公司应补缴增值税款6,159.18元，并处罚款6,159.18元。
【评论】该企业接收虚开发票的税额不足1万元，不需要移送公安机关。实务中也有很多企业都超过1万元了，那就不是小问题了。
个税年度汇算发现要补税，放着不管可以吗？2023年度个人所得税综合所得年度汇算已经开始。为让纳税人方便、快捷、准确汇算，我们总结了年度汇算中容易出错的典型问题，以案例的形式进行讲解，帮助大家顺利完成汇算。今天带你看：个税年度汇算发现要补税，放着不管可以吗？国家税务总局，赞459温馨提示 依法如实办
课程模块十大模块200多重点问题，全面系统，解析政策要点，突破重点难点，梳理税会差异，详解汇缴申报，力争覆盖企税方方面面！汇缴组合特色1、书课结合，赠送一本《企业所得税实操手册》书籍（价值148元），便于掌握2、税法解析严谨，申报流程详尽具体，重点难点问题一一解析3、名师领衔授课，案例丰富，实操演练
很多粉丝来咨询关于增值税月末结转的问题。小编也非常清楚粉丝心中所想：类似于“应交税费——应交增值税（进项税额）”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”等明细科目，平时只有一方的发生额，科目余额累计越来越大，月末到底有没有必要做如下会计分录：借：应交税费—应交增值税（销项税额）
一、逃税罪1处3年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金逃税数额较大（≥10万元＜50万元），并且占应纳税额10%以上2处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金逃税数额巨大（≥50万元），并且占应纳税额30%以上二、抗税罪1处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金追诉标准（参照2022年《立
公司不经营了，可不是拍拍屁股就可以走人，“烂摊子”如果不收拾好，以后还想再创业就难了，而且一不小心上工商黑名单，那后果就严重了。 一般来说，公司不经营了，有零申报、转让和注销三种处理方式，今天就来逐一谈谈每一种方式的利弊。1零申报一、比较适合暂时经营不下去的企业如果公司只是暂时运营不稳定，
法人可以不领工资、不缴社保吗？可以，但是要满足特定的条件。注意：是特定条件！一、法人与公司不存在劳动关系，即不在公司工作的根据《公司法》第13条的规定：“公司法定代表人依照公司章程的规定，由董事长、执行董事或者经理担任，并依法登记。”但在现实生活中，存在个别公司聘用外部人担任公司法定代表
推荐理由本书主编——于芳芳教授一直致力于研究企业所得税，并对会计准则、税收制度、税务稽查有深入系统的研究，具有深厚的理论功底和丰富的实务经验。本书依据最新政策，从企业利润、纳税调整、纳税所得税额计算、准备金、资产折旧、加计扣除等所得税重点事项管理为基础，对实务中容易产生风险的问题做了全面、详细的讲解
新电子税务局开始在全国范围内试点和启用，数电票和“智慧税务”建设不断推进、税收征管改革近一步扩围，这一切都说明了税务领域正在快速走进数字化、智能化的新时代。税收征管从传统的“经验管税”到“以票管税”再到现在的“以数治税”，日趋成熟和严格，新电子税务局上线后，发票数据、银行数据、合同数据以及内外部多部
编者按2024年3月18日，最高人民法院、最高人民检察院联合发布了《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》，自3月20日起实施。《解释》对虚开增值税专用发票等涉税犯罪14个罪名的定罪量刑标准作了具体规定。为正确适用《解释》，上海二中院刑庭对14个罪名的定罪量刑标准进行了整理，以供办案时
编者按2024年3月18日，最高人民法院、最高人民检察院联合发布了《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》，自3月20日起实施。《解释》对虚开增值税专用发票等涉税犯罪14个罪名的定罪量刑标准作了具体规定。为正确适用《解释》，上海二中院刑庭对14个罪名的定罪量刑标准进行了整理，以供办案时
陈恒会计师
兰冬琴会计师
杨惠丽会计师
陈奇会计师
张婷婷会计师
至上官方会计师
陆艳秋会计师
周敏会计师