作者：小土豆
如果你收到一张发票，税率栏显示“不征税”的发票。这张发票有问题吗?
只要您的业务是真实发生，通过正规渠道取得的发票，就属于合规发票！
现在我们一起了解一下什么是“不征税"发票?什么情况下可以开具？
01 何为不征税发票
不征税发票本身不是一个法定概念，主要是指在符合规定的情况下，针对未发生增值税应税行为的不征税项目，在税控系统2.0开票软件中开具的税率栏为“不征税”字样的增值税普通发票！
02 哪些情形可以开具不征税发票
不征税发票适用情形 | ||
编码 | 不征税项目 | 释义 |
6 | 未发生销售行为的不征税项目 | 指纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形 |
601 | 预付卡销售和充值 | 单用途卡发卡企业或者售卡企业销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值资金，不缴纳增值税（国家税务总局公告2016年第53号） |
602 | 销售自行开发的房地产项目预收款 | 收款预收款时纳税义务未发生（财税〔2 016〕36号） |
603 | 已申报缴纳营业税未开票补开票 | 对在原地税已申报营业税但未开具发票的行为，补开增值税普通发票。 |
604 | 代收印花税 | 非税务机关等其他单位为税务机关代收的印花税 |
605 | 代收车船使用税 | 代收车船税，代收行为不缴增值税。 |
606 | 融资性售后回租承租方出售资产 | 融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后，又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移不征收增值地税（国家税务总局2010年第13号公告） |
607 | 资产重组涉及的不动产 | 纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。（国家税务总局公告2011年第13号） |
608 | 资产重组涉及的土地使用权 | |
609 | 代理进口免税货物货款 | 纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物，其销售额不包括向委托方收取并代为支付的货款。向委托方收取并代为支付的款项，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。（国家税务总局公告2016年69号） |
610 | 有奖发票奖金支付 | 未发生销售行为不征收增值税 |
611 | 不征税自来水 | 原对城镇公共供水用水户在基本水价(自来水价格)外征收水资源费的试点省份，在水资源费改税试点期间，按照不增加城镇公共供水企业负担的原则，城镇公共供水企业缴纳的水资源税所对应的水费收入，不计征增值税（国家税务总局公告2017年第47号） |
612 | 建筑服务预收款 | 收款预收款时纳税义务未发生（财税[2017]58号） |
613 | 代收民航发展基金 | |
614 | 拍卖行受托拍卖文物艺术品代收货款 | 拍卖行受托拍卖文物艺术品，委托方按规定享受免征增值税政策的，拍卖行可以自己名义就代为收取的货物价款向购买方开具增值税普通发票，对应的货物价款不计入拍卖行的增值税应税收入（国家税务总局公告2020年第9号） |
03 不征税发票怎么开
根据您具体的业务行为，首先需要在开票软件中添加商品编码
在“税收分类编码”下选择“未发生销售行为的不征税项目”下的明细项，如602 “销售自行开发的房地产项目预收款”：
“税率”栏选择“不征税”，“享受税收优惠政策”栏选择“是”，“优惠政策类型”栏选择“不征税”
然后就可以选择商品编码602开具不征税发票：
04 不征税发票需要进行增值税申报吗
“不征税”发票适用于企业并未发生增值税应税行为而开具的发票，因此“不征税发票”开具后不需在次月申报期填写《增值税纳税报表》及其附列资料。
温馨提示：
国家税务总局公告2016年第18号规定，一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。因此房地产企业销售自行开发的房地产开具的602“销售自行开发的房地产项目预收款”的不征税发票对应的预收款，不需要在次月的《增值税纳税申报表》及其附列资料填写，但需填报《增值税预缴税款表》按3%预征率预缴增值税。
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