作者：李子园

一

有位企业家朋友曾经问我：“我们每一个人和国家之间到底是什么关系呢？”这个问题的答案在经济学上是存在共识的，正如马克思所说：人与国家的唯一关系是税收关系。也就是我们每一个人通过劳动缴纳税收，而国家因此承担保护我们每一个人的责任。

在市场经济和民主法治条件下，对于纳税人来说，应该理性认知、认同和自觉遵守税法，这也叫作纳税人意识。那对于国家来说，究竟是应该多征税还是应该少征税呢？

有个概念叫作“拉弗曲线”，它描绘的是政府的税收收入与税率之间的关系。一般而言，提高税率能增加政府税收。但税率超过一定的限度时，再提高税率反而会导致政府税收减少。

反之，如果政府降低税率，有可能会提高企业的投资热情和国民的消费热情，从而推高政府的总税收。比如，去年美国政府通过了史上最大规模的战略性减税方案，带来了今年上半年美国经济的复苏和成长。

 美国财经杂志《福布斯》曾经公布了一个全球税负痛苦指数排行榜，发现在全球主要经济体中，中国内地排名第二，第一是法国。而这种税负重不仅体现在企业身上，更体现在我们每一个人的衣食住行中。

二

首先是服装消费。假设我们去商场买一件200元的衣服，成本是100元，那么在仅考虑增值税不考虑所得税的情况下，得先交16%的增值税，也就是16元；另外得交城建税和教育附加税，分别是在增值税基础上的7%和3%共10%，也就是1.6元。两部分加在一起，一共要交17.6元的税。

其次是餐饮消费。如果我们去餐馆吃饭，点一盘红烧肉需要交多少税呢？一般来说，国家会对养猪的农民征收15种税费，包括屠宰费、消毒费、检疫费、城市建设维护费、教育附加费等。同时，国家还会对餐馆征收所得税、增值税、城建税及教育附加费等。

看起来这些税费都不是直接对消费者征收的，但羊毛出在羊身上，最终都是会转嫁到消费者身上。

再者是住房。曾有媒体统计，在中国一套房子从购地开发到最终交付，一共要交十多种税和几十种费用，最终需要缴纳的费用可能占到总房价的25%。仅就购房者来说，一手房需要缴纳契税和印花税，二手房还需要间接承担买方缴纳的增值税和个人所得税。

最后是出行。通常我们买的车分两种：一种是国内产的汽车，另一种是从国外进口的汽车。如果我们购买国产车，需要缴纳的税种有增值税、消费税、车辆购置税和印花税；如果我们购买进口车，还要加上关税。

因为进口车从国外运输过来还会产生运输费、保险费等，也就是关税的完税价格就已经高于车子本身的价格了，再加上增值税、消费税、车辆购置税的计税基础都包含关税，因此购置进口车的各项税款都高于国产车。

三

对于大部分人来说，个人所得税是一笔很大的费用。我国现阶段的个税起征点是3500元，假设扣除五险一金后月薪为10000元，需要缴纳的个人所得税是745元；假设扣除五险一金后月薪为20000元，需要缴纳的个人所得税是3120元。可以看出来，这部分税费还是比较高的。

不过今年6月，《个人所得税法修正案草案》提请十三届全国人大常委会第三次会议审议，将个税起征点由每月3500元提高到每月5000元，预计过一两个月就会正式实施。

近些年来，不仅是个人所得税，国家正从各个方面努力地减税降费，这也是值得肯定的。但在中国的改革进程中，税制改革仍然具有非常大的改革空间和潜力。

其实，开头提到的纳税人意识，一方面是对国民说的，我们每一个人都要有合法纳税的意识；另一方面也是对执政者说的，执政者要在合理税负制度的前提下，保证税收取之于民，用之于民，取的时候要明明白白，用的时候也要清清白白。