年底关账，账务调整方法、差错更正会计处理即问即答

2020-12-25 13:20:17 至上知识点 15654575人浏览

精彩回答

作者：小土豆

年底关账，不少会计对跨年度账务调整感觉头疼，尤其是一些大公司的财务主管，表示常常会碰到诸如资产负债表日后事项这类会计处理事项，小则影响报告年度税费，大则影响报告期财报数据质量。为此，笔者整理出几类常用账务调整和差错更正会计处理方法，希望能给大家工作学习有点帮助。

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1.会计差错产生原因有哪些？

答：会计差错产生原因和表现形式很多：有会计确认、计量、报告环节等差错；有管理薄弱、基础工作差，相关人员的职责权限范围不明其他原因造成的会计记账、计算差错；有财务人员业务素质、责任心不强，对于经济业务中不确定因素的会计估计差错；滥用会计政策、差错更正方法；等等。

2.常见的差错更正账务调整方法有几种，分别是什么？

答：常见的差错更正账务调整方法有：红字冲销法、补充登记法和综合账务调整法。

3.年底发现上月登记的分录多计金额，使用哪种调账方法；如果只是金额少记呢。请分别阐述每种方法的适用情况。

答：多记金额可以采用红字冲销法。

先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字重新编制正确的会计分录，重新登记账簿。该方法适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况。一般情况下，如及时发现错误，没有影响后续核算情况下多采用红字冲消法。

如果是金额少记，可以采用补充登记法。

通过编制调账分录，将调整金额直接入账，以更正错账。该方法适用于漏记或错账所涉及的会计科目正确，但金额小于应记金额的情况。

4.会计科目和金额都有问题，适用什么方法？请阐释该方法的适用情况。

答：这种情况下可以运用综合账务调整法，红字冲销法和补充登记法综合运用。一般适用于会计分录借贷方有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况；正确的一方不调整，错误的一方用错误科目转账调整，使用正确科目及时调整，且主要用于所得税纳税审查后的账务处理。

5.电子记账对涉及损益类账户差错更正有什么特别要求？

答：在对涉及损益类账户进行调整时，要根据电子账特点，灵活运用账务调整方法进行差错更正。利润表账户期末结转默认成本费用类账户贷方转出，收入类账户借方转出。所以，调账涉及损益类账户差错，多记金额时更正须采用负数表示（红字冲销法），少记时可采用补充登记法，但不得记入损益类账户的默认转出方向。

6.什么是报告年度?

答：按照编制财报时间，财报分为月报、季报、半年报和年报。其中，年报跨度最大，时间是公历1月1日开始，12月31日结束，又称会计年度、财报年度基准日。比如，会计所处时间点是2021年1月1日，那么，这个报告期就是2020年1月1日到2020年12月31日那段需要报告的期间。

7.对前期差错如何判断？对于前期差错，应当如何更正。

答：前期差错按照重要程度分为重要的前期差错和不重要的前期差错。会计核算中，评价某些项目的重要性时，很大程度上取决于会计人员的职业判断。一般来说，应当从质和量两个方面进行分析：从性质上说，当某一事项有可能对决策产生一定影响时，就属于重要项目；从数量方面来说，当某一项目的数量达到一定规模时，就可能对决策产生影响。

对于前期差错要分情况处理，情况不同会计处理方法和调整的财报也不同。

对于不重要的前期差错，采用的是未来适用法，即企业不需调整财务报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目。属于影响损益的，应直接计入本期与上期相同的净损益项目；不影响损益的，应调整本期与前期相同的相关项目。

重要的前期差错的处理：如果能够合理确定前期差错累积影响数，则前期重大差错的更正应当采用追溯重述法；如果确定前期差错累积影响数不切实可行，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，也可以采用未来适用法。

8.在年结之前（2021年1月8日）发现了2020年的差错，该如何调整？如果年结前发现了2020年以前的差错呢。

答：年结之前发现的差错企业发现报告当期（2020年）错账，一般情况下直接调整错账。

年结之前发现的报告当期未结错账（2020年12月），调整错账本身即可，软件记账的可根据权限直接处理。

年结之前发现报告期已结月份错账，影响到利润的错账，但没有跨年度，可综合运用红字更正法、补充更正法和综合调整法三种方法进行调整，影响损益的，需通过相关科目最终结转到“本年利润”科目进行处理；如果在年结前发现报告期以前跨年度错账，影响损益的，通过“以前年度损益调整”科目调整核算内容。

9.在2021年3月25日（年结之后）发现2020年底购入的21320固定资产少记录了320元，请问该如何处理？

答：年结以后到财报批准报出日发现的，对于不影响报告期利润的项目，可以直接进行调整。320元上一年度少记金额并不影响报告年度的税收，但与本年度核算、税收有关，可根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收金额，直接调整2021年度有关账项。

10.我公司是上市公司，财报将于2021年4月30日批准报出，在3月18日发现影响到报告期差错，应该怎么处理；当期发现当期错误，又该如何调整；如果是报告期以前的差错呢。请分别举例说明一下。

答：资产负债表日后期间，发现属于报告年度（以前）差错，影响报告期利润项目，需要按照《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》，通过“以前年度损益调整”进行调整，企业所得税汇算清缴尚未完成的,同时调整应交企业所得税。

在资产负债表日期间，发现属于报告期（以前年度）差错的处理方法案例：

（1）资产负债表日后期间发现报告年度差错：2021年3月18日发现2020年少提25万折旧（重大），涉及损益的记入“以前年度损益调整”，调整2020年资产负债表期末数和利润表的本年数。

（2）当期发现当期错误：2021年3月18日发现2021年1月少提300折旧（25万折旧），不论是否属于日后期间，也不论差错是否重大，发现当日补提折旧,涉及损益的直接计入相关损益类科目。

（3）资产负债表日后期间发现报告年度以前期间重大差错：2021年3月18日发现2019年少提25万折旧（重大），涉及损益的记入“以前年度损益调整”，调整2020年资产负债表期初数和利润表的上年数。

（4）资产负债表日后期间发现报告年度以前期间非重大差错：2021年3月18日发现2019年少提300折旧（非重大），涉及损益的记入“以前年度损益调整”；并调整2020年度资产负债表期末数和利润表的本年数。

11.上市公司在2021年6月18日（非资产负债表日期间）发现影响到报告期前期差错，应该怎么处理。请举例说明一下。

答：2021年6月18日发现2019年少提20万折旧（重大），涉及损益的记入“以前年度损益调整”，调整2021年资产负债表期初数以及利润表上年数。

2021年6月18日发现2019年不影响报告期的差错，比如少提300元折旧的涉及损益，直接计入当期损益类科目。

12.税务师对企业进行纳税审核时发现涉及以往已售库存差错调账，该怎么处理。请阐述适用情况，并举例说明一下。

答：发现涉及以往已售库存差错调账不能按照提及的红字冲销法、补充登记法和综合账务调整法等三类调账方法直接调整，需要按审查出的错误额调整利润情况的账务调整法。

这种情况常出现在材料采购成本、原材料成本的结转、生产成本核算等形成产成品发生的错误，将错误额根据具体情况在期末原材料、在产品、产成品以及当期销售产品成本之间合理进行分摊。

本文链接 http://cw2009.com/toutiao/1544776.html

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