在北京税务博物馆，中国经济时报记者看到改革开放以来各式各样的发票，形形色色、五花八门、大小不一，这些改革信物静静地挂在博物馆的墙上，讲述着我国财税制度改革的故事。其中，有一张2019年4月1日由北京市税务局开出的第一张制造业增值税率发票。

从我国增值税制度初步建立，到全面改革后成为第一大税种，一张薄薄的增值税发票，见证了新中国财税制度的历次重大改革。

增值税成为支撑财政第一大支柱

1980年，增值税开始试点，1984年，国务院颁布《中华人民共和国增值税条例（草案）》，开始在全国推行，标志着我国增值税制度初步建立。1984年、1994年、2012年，增值税制度进行了三次重要改革。

首都经贸大学国家税收法律研究基地副主任丁芸对中国经济时报记者表示，增值税的实施是我国税制改革的重要内容。1994年我国进行税制改革，增值税作为“主角”登上了历史舞台。

营业税改增值税是我国财税改革中浓墨重彩的一笔。“营改增”试点2012年从上海开始，2016年5月，增值税正式取代营业税。2017年、2018年、2019年，我国实施减税降费政策，增值税税率连年调降。

国务院发展研究中心宏观经济研究部副部长冯俏彬对中国经济时报记者表示，增值税现已成为我国第一大税种，占整个国家税收收入的40%左右，说明我国增值税制度改革的战略完全正确，已把增值税培育成支撑中国财政的第一大支柱。

增值税改革对经济发展产生了哪些推动作用？冯俏彬表示，在30多年发展过程中，增值税历经多次重要改革，比如从生产型增值税后来逐渐过渡到消费型增值税，企业购买机器设备可以抵扣，促进企业加快更新设备，提高资本的有机构成，为我国成为第一大制造业大国起到了制度层面基础性的推动作用，从而大大推进了我国制造业的高速发展。

增值税改革还促进了服务业发展。冯俏彬表示，“营改增”的目的是为了减轻服务业的税负，让服务业更好和制造业相融合，适应了我国产业转型升级的需要。

制度革新不断推进税收治理现代化

“增值税税种和其他税种的区别是增值税发票具有极其重要的意义。”国务院发展研究中心研究员倪红日对中国经济时报记者表示，我国自增值税制度建立以来，税收征管是“以票控税”。现在进入金税四期改革，逐步加强“以数治税”，不一定单单依靠增值税发票，可以通过数据的流通信息来核对发票是否正确，控制偷漏税问题，但增值税发票依然是重要凭证，对完善管理制度至关重要。

“增值税发票分为专用发票和普通发票，专用发票是一般纳税人在经营过程中用于计算应纳税额的依据，销售收入可以用进项税票进行抵扣。小规模纳税人开增值税普通发票，季度销售额在30万元以下目前可免征增值税。”在北京一家企业从事会计工作的孙甜告诉本报记者。

除了减税降费政策，推进发票电子化也能降低制度性交易成本。2019年，国务院常务会议提出实现增值税专用发票电子化，将其作为深化“放管服”改革、优化营商环境的重要任务。2021年，电子发票的范围由普通发票扩大到专用发票，发票电子化改革有了跨越式进展。

丁芸表示，随着技术高速发展和大数据运用日趋成熟，我国税收征管正从“经验管税”和“以票控税”，向着“以数治税”分类精准监管发展。从手工发票到网络发票，再到发票电子化，一系列制度革新将不断推进税收治理现代化。据估算，全面使用“全电”发票后，每年节约用票成本可达1000亿元以上，可以有效减轻纳税人经济负担，切实提升纳税人获得感。

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。在冯俏彬看来，真正的增值税应该是价外税，但现在我国增值税还不是完全意义上的价外税，这也相当大程度上减弱了增值税向终端传导的机制。增值税负实际上应该完全传导到商品和服务的销售端，谁购买商品或谁消费服务，就承担相应的税负。现在增值税的传导机制还不太灵动，还没有完全通畅，这都是未来改革中要注意的方面。