您当前所在: 全国 [切换]
嗨,欢迎来到至上 服务者登录 |服务者加盟 | 手机至上
至上知识点 阅读:实务:房屋租赁和物业管理中的水电费涉税处理
实务:房屋租赁和物业管理中的水电费涉税处理
饶依婷高级会计师
中国至上会计

实务:房屋租赁和物业管理中的水电费涉税处理

2024-01-25 09:46:55 至上知识点 1786918人浏览
精彩回答

第一步

 区分业务情形

房屋租赁  VS  物业管理

第二步

 区分处理方式                           

情形一

 房屋租赁收取水电费

图片

处理方式一:实际用量结算水电费

提供房屋租赁服务的纳税人,按实际用量结算水电费属于转售应税货物,按照水、电的适用税率/征收率开具增值税发票。

增值税一般纳税人收取的电费按13%计算缴纳增值税,收取水费按照9%计算缴纳增值税,相应取得的水、电费进项税额可以抵扣。

增值税小规模纳税人收取的水电费按3%或1%计算缴纳增值税,相应取得的进项不得抵扣。

图片

处理方式二:水电全包

提供房屋租赁的纳税人,出租时采用水电全包的方式,即租金中包含水电费的,按照不动产经营租赁服务开具增值税发票。

增值税一般纳税人按照9%计算缴纳增值税,如出租方取得房屋的时间是在2016年4月30日之前的,则可按照简易计税办法依5%的征收率计算缴纳增值税。

增值税小规模纳税人按5%计算缴纳增值税。

情形二

 物业管理服务收取水电费

图片

处理方式一:实际用量结算水电费

图片

水费:

根据《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》(国家税务总局公告2016年第54号)规定,提供物业管理服务的纳税人,向服务接受方收取的自来水水费,以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额,按照简易计税方法一般纳税人依3%、小规模纳税人依3%或1%的征收率计算缴纳增值税。相应取得的进项不得抵扣。

图片

电费:

提供物业管理服务的纳税人,按实际用量结算电费属于转售应税货物,按照电的适用税率/征收率开具增值税发票。

其中增值税一般纳税人收取的电费按13%计算缴纳增值税,相应取得的电费进项税额可以抵扣。

增值税小规模纳税人收取的电费按3%或1%计算缴纳增值税,相应取得的进项不得抵扣。

图片

处理方式二:水电全包

提供物业管理服务的纳税人,服务时采用水电全包的方式,即物业费中包含水电费的,按照物业管理服务开具增值税发票。其中,增值税一般纳税人按照6%计算缴纳增值税,相应取得的进项税额可以抵扣。

增值税小规模纳税人按3%或1%计算缴纳增值税,相应取得的进项税额不得抵扣。


图片


那企业产生的水、电费用,想要在企业所得税税前扣除,应该取得何种凭证?

图片


企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。

企业租用(包括企业作为单一承租方租用)办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用,出租方作为应税项目开具发票的,企业以发票作为税前扣除凭证;出租方采取分摊方式的,企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。(《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年第28号))



您的称呼:
联系电话:
最新评论(0)
  • 实缴资本不一定真的交钱!国家刚刚宣布!新《公司法》实施后,不必着急减资和实缴!

    面对新《公司法》企业如何应对?1、公司存在注册资本虚高的,及时减资如果公司注册资金较高千万甚至上亿等,到了出资期限后股东出资肯定是比较难的,所以减少公司注册资金是不错的选择;2、及时修改公司章程,回应新《公司法》的相关规定新的《公司法》对于公司各个部分的内容都有新的规定,例如:公司组织架构的改变:(

    王彩琴会计师 2024-04-28 17:39:36 148918人看过
  • 重罚1个亿!某企业因大量作废发票被罚!这些发票即使开错了,也不能作废!

    魏成亮会计师 2024-04-28 16:25:27 131099人看过
  • 总公司签合同,可以由分公司开具发票吗?税局明确了!

    01总公司签合同可以由分公司收款并开票吗?问题内容:监理总公司参加投标,中标后跟发包方签订合同,经三方协议监理总公司授权分公司为发包方提供监理业务,并由监理分公司开具发票及结算监理费。这样开具发票是否可行?税局答复:根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017

    倪萤萤会计师 2024-04-28 15:50:59 236041人看过
  • 税务总局发布公告明确资源回收企业“反向开票”实施办法

    税务总局发布公告明确资源回收企业“反向开票”实施办法税务总局发布公告明确资源回收企业“反向开票”实施办法为推动大规模设备更新和消费品以旧换新添助力提效能优环境    为深入贯彻落实党中央、国务院关于推动大规模设备更新和消费品以旧换新的重大决策部署,4月25日,国家税务总局印发《关于资源回收企业向自然

    周希会计师 2024-04-28 13:44:26 158385人看过
  • 2024年这些税收优惠政策继续执行,又可以少交税了!

     2024年支持企业税收优惠政策合集!                    GREDO SPACE政策变动频繁,几乎每年都会出现新的调整。如果我们能够提前掌握政策的变化趋势,就能

    陈恒会计师 2024-04-28 10:58:12 142353人看过
  • 重罚1个亿!某企业因大量作废发票被罚!这些发票即使开错了,也不能作废!

    1大量作废发票被查重罚一个亿!发票开错了怎么办?直接作废重开就好了~那如果开错很多呢?可以大量作废吗?今年2月,国家税务总局贵阳市税务局稽查时发现某企业3年间竟相继作废了逾6000份发票。后查实该企业通过违规作废增值税普通发票4116份的方式,隐匿营业收入3.26亿元。针对企业违法事实,税务机关依法

    陈奇会计师 2024-04-28 10:07:33 120544人看过
  • 股权可以0元转让吗?交税吗?税局最新回复!

    01可以0元转让股权吗?税局回复!问题内容:股东A转让标的公司B的股权,B公司注册资本1000万,未实际到资。实收资本为0,B公司没有产生收入,未分配利润为负,净资产为负。请问:转让B公司股权是否可以按0元转让?如果按0元转让,印花税是否不用缴?税局答复:………… “财产所有权”转移书据的

    沈美霞会计师 2024-04-28 10:02:41 132729人看过
  • 股权可以0元转让吗?交税吗?税局最新回复!

    01可以0元转让股权吗?税局回复!问题内容:股东A转让标的公司B的股权,B公司注册资本1000万,未实际到资。实收资本为0,B公司没有产生收入,未分配利润为负,净资产为负。请问:转让B公司股权是否可以按0元转让?如果按0元转让,印花税是否不用缴?税局答复:………… “财产所有权”转移书据的

    至上官方会计师 2024-04-28 10:01:45 236304人看过
  • 股权可以0元转让吗?交税吗?税局最新回复!

    01可以0元转让股权吗?税局回复!问题内容:股东A转让标的公司B的股权,B公司注册资本1000万,未实际到资。实收资本为0,B公司没有产生收入,未分配利润为负,净资产为负。请问:转让B公司股权是否可以按0元转让?如果按0元转让,印花税是否不用缴?税局答复:………… “财产所有权”转移书据的

    陈奇会计师 2024-04-28 10:01:45 206812人看过
  • 如何判定税收协定中“受益所有人”?税局官方来解答!

    如何判定税收协定中“受益所有人”?税局官方来解答!如何判定税收协定中“受益所有人”?税局官方来解答!来源上海税务公众号    导  言纳税人在执行税收协定股息、利息、特许权使用费条款时,常常需要对受益所有人进行判定,今天,申税小微参考《国家税务总局关于税收协定

    徐换梅会计师 2024-04-28 09:35:46 123027人看过

饶依婷

中国至上会计

饶依婷高级会计师,专职会计行业十年丰富经验

  • 1182912

    精选解答
  • 514183518

    阅读量
向TA咨询