近日，小编在天津南开的税务公众号上发现这样一篇文章：

这篇文章详细给纳税人介绍了新电子税务局中印花税的税源采集和申报，但有一项印花税的预警，引起了小编的关注：

小编自从业以来，也是第一次遇见印花税和增值税进行比对的情况。从税务局的答复来看，之所以会出现这种情况，根本原因是新电子税务局的自动对比功能。

针对这个功能，网友的反应也是不尽相同。

据小编所知，目前很多省市都已经上线了全国统一的新电子税务局（简称“新电局”），而新电局上线了三种纳税申报模式：确认式申报模式、补录式申报模式和填表式申报模式。这与之前的我们传统的申报纳税模式大大不同。

这三种申报模式由系统根据纳税人特征标签和涉税数据情况，自动为推荐，纳税人无需选择。

一、企税汇缴工资总额与残保金申报工资总额差异

（一）差异预警提示

系统提示风险：2023年企业所得税汇算清缴申报的工资总额和人数与本次残保金申报的工资总额和人数不一致。

（二）差异来源

1、企业所得税汇缴申报表

2、残保金申报表

（三）两者是否必须一致

1、从职工人数来说

（1）企业所得税的从业人数包括企业接受的劳务派遣用工人数，而残保金的人数中，首先，劳务派遣人员是属于派出方的，其次，以派遣方式接受残疾人在本单位就业的，人员归属由派遣单位和接受单位通过签订协议的方式协商确定归属，这也可能存在口径差异。所以在人数统计方面，企业所得税口径的人数和残保金的职工人数就存在差异。

（2）退休返聘人员无法和企业签订劳动合同，即无法与企业建立劳动关。因此，企业所得税和残保金的职工人数应均不包含退休返聘人员。

2、从工资总额来看

如果有特殊情况或者特殊人员，两者有一定的差异：

（1）劳务派遣：如果劳务派遣员工的人数计入用工单位，则工资总额应该在用工单位的工资总额中包含；反之，应全部不在用工单位包含，而计入派遣单位的人数和工资总额。

（2）退休返聘：企业因返聘离退休人员所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。而返聘离退休人员无法和企业签订劳动合同，则不应纳入残保金的工资总额基数。

二、企税与个税工资申报预警

（一）差异预警提示

个税申报表与企税申报表直接对比

（二）差异来源

1、企业所得税汇缴申报表

2、个人所得税预缴申报表

（三）两者差异的原因

1、正常的、合理的原因

（1）计提了年终奖

  企业当年预提的年终奖在次年5月31日之前发放的， 可以在当年税前扣除，但个税是实际发放时（次年）才扣缴，形成了差异。

（2）拖延了员工的工资

   企业账面上计提了员工的工资，但拖延至次年5月31日之前发放，个税在次年实际发放时才扣缴，形成了差异。

2、不合理的原因

（1）多列工资薪金支出

比如，企业伪造了工资发放明细表虚列成本以及工资薪金的核算范围不正确等

（2）少申报工资薪金收入

主要有以下情形：

除了以上两项以外，还有更多申报表差异的预警比对，帮助大家规范的报税：

感兴趣的小伙伴快戳：