数字财税前沿

2024年第5期

刊首语

数字经济的迅猛发展正在深刻影响着财政税收领域。数字财税作为数字经济的重要组成部分，已经成为推动财政税收现代化、提升治理能力的关键力量。《数字财税前沿》旨在探索数字化时代下财政税收领域的新动向和未来发展方向，聚焦数字财税领域的热点问题、前沿理论和实践经验等，为广大读者提供最新、最全面的信息和观点，助力推动数字财税领域的繁荣发展！

我们期待与读者共同探讨数字经济与财税领域的融合交汇，共同探索数字化转型下财税管理的创新路径，共同推动数字财税事业的蓬勃发展！

1.工信部等七部门提出将工业领域数字化智能化改造纳入企业所得税优惠范围

2.2024年4月底前实现资源回收企业“反向开票” 赋予合法税前扣除凭证

3.黑龙江税务提前谋划以旧换新服务举措

4.大连市税务局：以数据赋能提升税务服务水平

5.以财税全结构制度创新助力新质生产力发展

1.探析基于区块链技术的平台经济税收监管

2.大数据税收征管有助于抑制关联交易吗？

3.工业互联网税收治理的逻辑机制

4.人工智能时代税收治理的范式优化与架构设计

5.城市间的企业所得税率差异对企业异地发展的影响

6.数字经济对我国地区间税收收入分配影响

1.国家税务总局大企业人才库和教育人才库成员、中国人民大学博士贺焱：以税收大数据为驱动建设现代化智慧税务

2.蔡昌在《中国经济报告》2023年第3期发表《中国式现代化与现代财税体系构建》

3.蔡昌,曹晓敏,吴奕萱在《经济论坛》2023年第12期发表《共同富裕背景下的收入分配税收调节问题》

1.工信部等七部门提出将工业领域数字化智能化改造纳入企业所得税优惠范围

加大工业领域设备更新和技术改造财政支持力度，将符合条件的重点项目纳入中央预算内投资等资金支持范围。加大对节能节水、环境保护、安全生产专用设备税收优惠支持力度，把数字化智能化改造纳入优惠范围。

2.2024年4月底前实现资源回收企业“反向开票” 赋予合法税前扣除凭证

        2024年4月9日，税务总局局长胡静林主持召开推动大规模设备更新和消费品以旧换新相关行业协会及企业座谈会，深入了解资源回收利用行业发展情况。胡静林强调，2024年进一步加大了对资源回收利用行业的政策支持力度，特别是在税收方面明确要求推广资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”的措施。税务部门将积极开展相关业务制度完善改进和信息系统升级改造等工作，4月底前实现资源回收企业“反向开票”，并通过实施“反向开票”进一步畅通增值税抵扣链条，赋予资源回收企业规范合法的企业所得税税前扣除凭证，同时让持续开展出售报废产品业务的自然人也能按现行税法规定享受增值税免征或减征政策。

3.黑龙江税务提前谋划以旧换新服务举措

国家税务总局黑龙江省税务局按照税务总局和省委、省政府部署要求，提前谋划以旧换新服务举措，全力支持大规模设备更新和消费品以旧换新政策落地达效。黑龙江省税务局依托税收大数据自动识别、精准匹配政策适用主体，制定分类、分主体政策清单，通过电子税务局、移动客户端、12366纳税缴费服务热线、征纳互动平台、税收网格员等推送政策。探索应用税务部门“政策找人”的机制和渠道将有关政策和税收政策“一体化”推送，以达到政策精准直达的效果，确保应知尽知、应享尽享。

4.大连市税务局：以数据赋能提升税务服务水平

大连税务为加快智慧税务建设，着力提升税费治理效能，以税务有为推动市场有效、企业有利、百姓受益。为深入落实进一步深化税务征管改革的要求，大连市税务局近年来积极融入地方政务服务体系，通过走访座谈问需求、沟通交流常合作、信息共享建机制等方式打造协同共治格局，共同织密税务精诚共治“一张网”，凝聚更强税费共治合力。大连市税务局将坚持以服务纳税人缴费人为中心的理念，持续推进“政策找人”，充分运用税收大数据，持续加速涉税业务办理向智慧化、精细化转变，实现轻松办业务、精准享政策、贴心促发展。

5.以财税全结构制度创新助力新质生产力发展

"新质生产力"代表了一种以科技创新和关键性技术突破为核心的新型生产力，它与中国在面临“百年未有之大变局”的国家发展战略紧密相连。为实现这种生产力的可持续、高质量和低风险发展，至关重要的是要深入融合现代价值观至其发展的理论、制度以及操作过程中。在此框架内，新一轮的财税改革——"财税全结构制度创新"——扮演着核心角色。这种改革不仅要关注财税收支的结构优化，而且要创新财税道德和法规范结构，确保财税的基本权利与义务符合完全平等原则，非基本权利与义务则遵循比例平等原则。此外，改革还需要强调财税价值、价值判断与价值规范之间的有机统一，通过这种方式，财税改革不只是为了提供公共产品和服务，更是为了直接和间接地促进社会财富的创获，从而支持“新质生产力”的高质量发展，并为中国的长远繁荣打下坚实基础。

1.探析基于区块链技术的平台经济税收监管

平台经济作为一种新的经济业态，是在经济社会发展过程中对传统经济形态的创新与发展。随着平台经济的不断发展，税收征管对象、内容和方式也要随之进行调整和优化。区块链技术作为新时代技术发展的产物，在数据的储存、交互、验证等方面具有较大优势。将区块链技术应用于税收征管领域，有利于畅通数据共享、有效防止虚开、方便税务稽查、助力税务创新。目前，平台经济税收监管还存在难以实时获取和验证企业经营数据、涉税数据存储与使用存在安全隐患、涉税数据的应用和交换能力仍有待提升等问题，税务机关有必要充分运用区块链技术的特点与优势实现税收征管信息系统迭代升级，从而加强平台经济税收监管。

2.大数据税收征管有助于抑制关联交易吗？

近年来，上市公司的关联交易不断增长，严重损害了中小股东的利益。以“金税三期”工程作为准自然实验，探究大数据税收征管对公司关联交易的治理作用及其影响机制，基于2011—2018年我国非金融上市公司发生的商品与劳务类关联交易数据，通过构造多期双重差分模型，研究发现以“金税三期”工程为代表的大数据税收征管模式显著降低了企业的关联交易水平。异质性分析发现，当公司内部治理水平较低，外部市场制度不完善时，“金税三期”工程对关联交易的治理作用更为显著。关于机制的研究显示，大数据税收征管通过征税效应、治理效应和信息效应降低委托代理成本、提高会计稳健性和提升会计信息透明度，从而减少企业关联交易水平。

3.工业互联网税收治理的逻辑机制

随着数字经济的加速发展，新一代信息技术和工业经济的深度融合驱动着全新工业生态，供给端的业态创新正在受到前所未有的关注，工业互联网的价值创造正冲击我国税收制度。工业互联网税收治理需要多方联动畅通税收循环，资源协同驱动税源富集，结构优化提升税收嵌入，生态演进强化税收监管。并基于“纳税主体—税源—征税对象—税收分享”的治理逻辑，构建工业互联网价值创造的税收治理体系一是重塑企业税收征管新模式，推进价值创造主体的税收治理升级。二是完善税收政策储备，强化税收制度与价值创造结果的适配性。三是健全税收激励机制，基于“主动性变革”推动税收治理由需求端向供给端转变。四优化地区税收分享规则，平衡产业链节点的各区域财力。

4.人工智能时代税收治理的范式优化与架构设计

数字经济的崛起正加剧征管资源有限性与纳税人生产活动复杂性之间的根本矛盾，以数治税不应只关注纳税人遵从度指标。当前税收治理需要进一步提高资源利用效率，降低征纳成本，减少监管障碍。在人工智能时代，算法治税已成为税收治理的必然趋势。通过税务执法智能控制机制降低税收执法成本、通过税收政策智能推送机制改善税收遵从成本、通过税务风险智能监管机制重构税务监管思路，算法治税将实现税收治理质的飞跃。随着算法治税的基本思路被税收征管改革文件明确，当前阶段应在宏观层面确立算法治税的法律地位，在中观层面确立算法治税的法律价值位阶，在微观层面确立算法治税的法律规则，以确保算法治税顺利嵌入现行税收行政体系。

5.城市间的企业所得税率差异对企业异地发展的影响

通过使用2006-2018 年中国上市公司及其子公司数据，实证研究了城市间的企业所得税率差异对企业异地发展的影响，并得到以下结论：第一，企业异地发展的方向是由高税率城市转至低税率城市，且税率差越大，在目的地设立子公司的数量越多。第二，企业赴税收洼地设立子公司兼有真实投资和避税两种目的。母子公司所在城市间税率差异越大，侵占型关联交易的规模越大，这说明税收优惠政策在促进企业异地发展的同时，也导致了更多的公司避税活动。第三，目的地的初始产业集聚水平是影响税收优惠政策促进真实投资作用的重要因素。目的地城市的初始产业集聚水平越低，税收优惠政策促进真实异地投资的作用越小，但企业的避税规模与目的地城市的产业集聚水平无关。上述结论表明，政府在制定区域性税收优惠政策时，应考虑区域间初始集聚经济水平差异，同时应防范企业利用异地发展进行避税，更合理地引导地区间资本流动。

6.数字经济对我国地区间税收收入分配影响

数字经济的快速发展对我国不同地区间税收收入的分配带来了深刻的影响。通过利用30个省份2013—2019年的数字产业化和产业数字化相关数据建立空间杜宾模型，对数字经济的空间溢出效应及其对地区间税收收入分配影响进行实证分析。研究发现，数字经济发展的地区不均衡和部分地区数字经济的快速发展会加大地区间的税收收入分配差距。为此，一方面，应促进地区间数字经济的均衡发展，遏制因地区间数字经济发展差异带来的“贫者愈贫、富者愈富”状况；另一方面，应充分发挥数字经济的扩散效应和各地区比较优势，使更多地区从数字经济发展中受益。此外，还应完善现行财政转移支付制度，在对数字经济发展对不同地区的影响进行充分评估的基础上，将评估结果纳入中央对地方进行财力性转移支付的考量因素，以精准应对数字经济发展给地方财政运行带来的风险。

1. 国家税务总局大企业人才库和教育人才库成员、中国人民大学博士贺焱：以税收大数据为驱动建设现代化智慧税务

目前智慧税务还面临的诸多挑战，比如基础理论的建构缺位、信息技术面临瓶颈、数据质量存在偏差、数据业务融合不足、数据安全易发隐患、风险防控有待精准等。针对这些挑战贺焱提出关于智慧税务建设的政策建议：第一，制定数字化、智能化、场景化、智慧化的战略规划；第二，进行业务规范、岗责体系、人才培养的整体协同性变革；第三，实现业财法税深度融合；第四，防范遵从类风险、管理类风险、技术类风险和生态类风险。建设现代化智慧税务，关键是实践经验、重点关切以及人才、数据和技术要素。

2.蔡昌在《中国经济报告》2023年第3期发表《中国式现代化与现代财税体系构建》

我国财税制度和财税体系作为国家治理体系中的一项重要制度，在推进中国式现代化进程中扮演着重要角色，如何构建适应中国式现代化要求的现代财税体系是一项重要课题。文章探讨了中国式现代化的演进规律，中国式现代化的演进规律是从传统经济向现代经济的转变，以数字经济作为驱动力的新的拐点已经到来，并从人与自然和人与社会的关系角度分析了在现代化的演进过程中财税制度的改革方向。基于人与自然的关系、人与社会的关系的考量，提出构建与中国式现代化相适应的现代财税体系需要从以下方面着手：现代财税体系必须具有维护绿色环保、生态和谐的功能；必须具有灵活调节收入分配的功能；必须具有促进科技创新的激励作用；必须制定激励数字经济发展的政策措施；必须有利于促进产权流动、加强产权保护。

3.蔡昌,曹晓敏,吴奕萱在《经济论坛》2023年第12期发表《共同富裕背景下的收入分配税收调节问题》

共同富裕是社会主义的本质特征和要求，也是我国发挥大国优势的重要体现。目前我国居民之间、城乡之间、地区之间的收入差距依然较大，不利于共同富裕目标的实现。税收作为调节收入分配的重要政策工具，在提高收入分配的公平性和促进共同富裕方面具有重要作用。在共同富裕背景下，税收对收入分配起到调节作用，具有缩小财富分配差距，提高低收入群体生活水平，调节收入分配传导机制等作用。但当前我国税收仍存在对税收结构失衡，直接税比重偏低，个人所得税对收入分配的调节作用较弱，第三次分配税收激励机制不完善，税收征管模式滞后数字经济发展的问题。因此，我国应当优惠税制结构，深化间接税改革，加强个人所得税对收入分配的调节力度，增强第三次分配的税收激烈效应，完善新经济新产业新业态的税收治理模式。