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新《公司法》实施后，公司减资要不要交税？减资的流程是什么？

杨惠丽高级会计师

中国至上会计

新《公司法》实施后，公司减资要不要交税？减资的流程是什么？

2024-04-29 09:08:48 至上知识点 368916人浏览

精彩回答

新《公司法》实施后，公司减资要不要交税？减资的流程是什么？

锐捷财税管理 2024-04-25 17:01 浙江

新《公司法》颁布后，很多公司都在考虑减资。减资要不要交税？减资流程是怎样的？今天小编就统一回复下。

公司减资到底要不要交税？

给大家说明一下：

我们减资减的是注册资本，如果没有涉及公司的未分配利润，没有涉及实实在在的钱，没有转回给股东钱的话，那就不涉及交税的问题。

认缴的注册资本申请减资，只要不从公司拿钱，那只做公示和变更登记就可以。

如果公司注册资本有实缴，减资减的是实缴的部分，也就是在减资过程中需要拿走当初实缴的钱，拿走的钱超过了当初实缴的钱，那这个部分是需要交个税的。

案例解析01
小梅和小松共同认缴出资500万元成立梅松公司，小梅占股60%，小松占股40%，各按持股比例实缴资本200万元（小梅实缴120万元，小松实缴80万元）。梅松公司一直经营不善，2023年12月公司净资产10万元。2024年1月，小梅和小松拟将认缴减资300万元，减资后各股东持股比例不变。问小梅和小松如何缴纳个税？

解析：小梅和小松将认缴减资300万元，减资后各股东持股比例不变，说明是各股东等比例进行认缴出资额减资，小梅和小松也未从梅松公司取得资金，因此不需缴纳个税。

总结：个人股东等比例认缴减资，减资额不超过认缴出资额与实缴资本差额且未从被投企业取得现金、实物和其他经济利益的，不缴个人所得税。

案例解析02
小梅和小松共同认缴出资500万元成立梅松公司，小梅占股60%，小松占股40%，各按持股比例实缴资本200万元（小梅实缴120万元，小松实缴80万元）。梅松公司一直负债经营，2023年12月评估后净资产400万元。2024年1月，小梅和小松拟将认缴减资300万元，减资后各股东持股比例不变。并从梅松公司按持股比例减资各取得现金：小梅180万元、小松取得120万元。问小梅和小松如何缴纳个税？

解析：

小梅需要缴纳个税=【180万-120万（之前实缴的）】*20%=12万元
小松需要缴纳个税=【120万-80万（之前实缴的）】*20%=8万元

若是股东等比例减资而且减资金额大于投资成本，则自然人股东减资行为需要按照减资所得征收财产转让所得的20%的个税。

所以关于减资要不要交税这个问题，我们要根据公司的实际情况决定。

减资交税有两个前提：

第一：公司注册资本既有实缴，又有认缴，在减资的时候，实缴的部分减了，认缴的部分也减了，那就会存在实缴注册资本减资。

第二个：公司存在未分配利润，实缴注册资本金减资的时候再分配了未分配利润，那就有需要交税的可能。

到底减资、撤资如何进行税务处理？需要区分个人股东减资和法人股东减资。跟着小编一起往下看！

减资、撤资如何进行税务处理？

一、个人股东减资撤资

需要区分情况。

（一）撤资收回金额>投资成本

需要交税，按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。

应纳税所得额=个人取得的股权转让收入—原实际出资额（投入额）及相关税费

注意：

1、股权收入是全口径收入，既包括股权转让价款，也包括赔偿金、违约金等价外收入。

2、对非法人企业投资份额转让，比照股权转让进行个人所得税处理。

政策依据：

《国家税务总局关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第41号）规定：个人因各种原因终止投资、联营、经营合作等行为，从被投资企业或合作项目、被投资企业的其他投资者以及合作项目的经营合作人取得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项等，均属于个人所得税应税收入，应按照“财产转让所得”项目适用的规定计算缴纳个人所得税。

（二）撤资收回金额偏低却无正当理由的

税务局有权核定股权转让收入，计算缴纳个人所得税。

政策依据：

依照《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2014年第67号，以下简称67号公告）规定，个人股东撤资是有公司出资金的，属于公司收回股权，也是股权转让行为，需要按照股权转让计算缴纳个人所得税。

（三）撤资收回金额<投资成本,但有正当理由

无需缴纳个人所得税。

案例解析：

小梅和小松是梅松公司的股东，注册资本和实收资本均是100万元，各占比50%，截止目前公司未分配利润1000万元，现在小梅要减资50万元，有正当理由。如何账务处理？减资是否涉及个税？

账务处理：

借：实收资本-小梅 50万元

贷：银行存款 50万元

提醒：

由于小梅的撤资所得并没有超过初始投资成本，因此小梅减资不涉及个税。

（案例解析框起来）

二、法人股东减资撤资

给大家总结如下：

案例解析：

A公司和B公司分别出资400万元、600万元注册成立了实收资本1000万元的C公司，由于各种原因，A公司从C公司依程序撤资，取得现金500万元，撤资时C公司的未分配利润80万元、盈余公积公积20万元，资本公积150万元，如何账务处理？A公司撤资是否涉及企业所得税问题？

1、账务处理：

借：实收资本-甲公司 400万元

资本公积 100万元

贷：银行存款 500万元

2、企业所得税问题：

A公司从C公司撤回的资产分为3部分：

（1）相当于初始出资的部分，应确认为投资收回400万元，没有企业所得税；

（2）相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，100×40%=40万，应确认为股息所得，免征企业所得税；

（3）其余部分确认为投资资产转让所得，需要交纳企业所得税。

A公司应纳企业所得税=（500-400-40）×25×%=15万元。

哪些情形可以减资

公司减资的方式有哪些？

一、哪些情形可以减资？
1、解决股东出资瑕疵问题

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