一、个人转让股权需要缴什么税?税率是多少?
1、个人所得税
个人转让股权,按“财产转让所得”缴纳个人所得税,应纳税额 = (股权转让收入–股权原值–合理费用) × 20%。
个人股东转让公司股权(非上市)个税处理一览表
项目 | 情形 |
计税项目 | 个人转让股权,按“财产转让所得”缴纳个人所得税 |
股权转让行为 | 1. 出售股权 |
2. 公司回购股权 |
3.发行人首次公开发行新股时,被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售 |
4. 股权被司法或行政机关强制过户 |
5. 以股权对外投资或进行其他非货币性交易 |
6. 以股权抵偿债务 |
7.其他股权转移行为 |
纳税人及 扣缴义务人 | 以股权转让方为纳税人 |
以受让方为扣缴义务人 |
应纳税所得额 | 应纳税所得额 = 股权转让收入–股权原值–合理费用 |
应纳税额 | 应纳税额 = 应纳税所得额 × 20% |
征收管理 | 1. 扣缴义务人应于股权转让相关协议签订后5个工作日内,将股权转让的有关情况报告主管税务机关 2. 被投资企业应当详细记录股东持有本企业股权的相关成本,如实向税务机关提供与股权转让有关的信息,协助税务机关依法执行公务 |
纳税地点 | 以被投资企业所在地税务机关为主管税务机关 |
注意:个人股东以分期收款方式转让股权,不能分期缴纳个人所得税,应当将整个股权转让行为视为一次,一次性计缴个人所得税。
2、印花税
纳税人转让股权的印花税计税依据,按照产权转移书据所列的金额(不包括列明的认缴后尚未实际出资权益部分)确定。产权转移书据,税率为价款的万分之五。
3、增值税
个人转让所持有的非上市公司股权,不需要缴纳增值税。
二、股权转让所得如何计算?
股权转让所得=股权转让收入-股权原值-合理费用
合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。比如印花税,评估费等。
三、股权转让收入就是买卖双方签订转让合同上标明的转让价?
不完全是。一般情况下是转让合同上标明的价格,但也有例外的情况,比如转让价格明显偏低且没有合理理由,税务机关会核定征收;再比如转让人除了取得合同标明的股权转让收入之外,还有一些合同未列明但与转让股权相关的收入,也应当一并征税。
四、什么是与股权转让相关的收入?
股权转让收入是指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。
项目 | 内容 |
股权转让收入 | 1 转让方取得与股权转让相关的各种款项,包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等,均应当并入股权转让收入 |
2 纳税人按照合同约定,在满足约定条件后取得的后续收入,应当作为股权转让收入 |
小贴士:
1、股权转让收入应当按照公平交易原则确定。
2、通常情况下股权转让收入可以根据股权转让协议据实确认,但有时候其他与股权转让相关的收益也要一并计算征税。同时,也存在主管税务机关核定收入的情形,以下表列式。
项目 | 情形 |
核定股权转让收入的情形 | 1 申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的 |
2 未按照规定期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的 |
3 转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料 |
4 其他应核定股权转让收入的情形 |
五、什么算股权转让收入明显偏低?
股权转让收入应当按照公平交易原则确定。符合下列情形之一,视为股权转让收入明显偏低:
(一)申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中,被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的,申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的;
(二)申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的;
(三)申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的;
(四)申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的;
(五)不具合理性的无偿让渡股权或股份;
六、只要股权转让收入明显偏低就会被税务机关调整吗?
不完全是。如果符合下列条件之一,即使收入偏低也视为有正当理由,税务机关不会调整。
(一)能出具有效文件,证明被投资企业因国家政策调整,生产经营受到重大影响,导致低价转让股权;
(二)继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;
(三)相关法律、政府文件或企业章程规定,并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让;
(四)股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。
七、税务机关会怎样核定股权转让收入?
首要的,也是最主要的核定方法就是“净资产核定法”。也就是股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定。
如果被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的,主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。
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