随着国企混改与注册制改革持续推进，企业愈发重视公司发展质量与市场竞争力，产业集中度将进一步提升，并购重组数量、规模及规范化程度将进一步提升。企业重组将会是许多企业面临的问题，但是企业重组过程中的业务处理相对复杂，尤其是税务问题。那么企业重组有哪些税收政策呢?一起来了解吧~
什么是企业重组?
企业重组：企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。
经济实质角度
企业重组是对企业资金、技术、劳动力等资源要素的重新配置，构建新的经营模式，保持企业核心竞争力。
法律形式角度
企业重组是企业股权、债权等一系列资产和企业债务的转让以及再投资行为，企业重组法律关系实际上就是一系列合同关系的多重组合。
企业所得税
企业重组中，企业所得税如何处理?
企业重组中的所得税处理区分为：一般性税务处理和特殊性税务处理。
一般性税务处理
01、企业法律形式改变
02、企业债务重组
03、股权收购和资产收购
04、企业合并
05、企业分立
特殊性税务处理
1.适用特殊性税务处理的条件(需同时符合)
(1)具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。
(2)被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例。(收购资产或股权不低于50%)
(3)企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。
(4)重组交易对价中涉及股权支付金额符合规定比例。(股权支付额不低于交易支付总额的85%)
(5)企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。
2.特殊性税务处理办法
企业重组符合特殊性税务处理条件的，交易各方对其交易中的股权支付部分，可以按以下规定进行特殊性税务处理：
注意
重组交易各方按以上规定对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失的，其非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。
非股权支付对应的资产转让所得或损失=(被转让资产的公允价值一被转让资产的计税基础)X(非股权支付金额+被转让资产的公允价值)
1.企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。
政策依据：《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)
2.对企业重组业务涉及的企业所得税管理办法予以公告明确。
政策依据：《国家税务总局关于发布<企业重组业务企业所得税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2010年第4号)
3.为贯彻落实《国务院关于进一步优化企业兼并重组市场环境的意见》(国发[2014]14号)，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例有关规定，就企业重组有关企业所得税处理问题予以明确。
政策依据：《财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税[2014]109号)
4.居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。
政策依据：《财政部 国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》(财税[2014]116号)
5.对企业接收政府划入资产与企业接收股东划入资产的企业所得税处理问题予以公告明确。
政策依据：《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》(国家税务总局公告2014年第29号)
6.就非货币性资产投资企业所得税有关征管问题予以明确。例如，关联企业之间发生的非货币性资产投资行为，投资协议生效后12个月内尚未完成股权变更登记手续的，于投资协议生效时，确认非货币性资产转让收入的实现。
政策依据：《国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2015年第33号)
7.就股权或资产划转企业所得税征管问题予以公告明确。例如，“股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动”，是指自股权或资产划转完成日起连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动。
政策依据：《国家税务总局关于资产(股权)划转企业所得税征管问题的公告》(国家税务总局公告2015年第40号)
8.对企业重组的当事各方、重组主导方、企业重组日等问题予以明确。
政策依据：《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》(国家税务总局公告2015年第48号)
9.全民所有制企业改制为国有独资公司或者国有全资子公司，属于财税[2009]59号文件第四条规定的“企业发生其他法律形式简单改变”的，可依照以下规定进行企业所得税处理：改制中资产评估增值不计入应纳税所得额;资产的计税基础按其原有计税基础确定;资产增值部分的折旧或者摊销不得在税前扣除。
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