通知重点：

1、企业津贴补贴统一纳入工资总额管理并在应付职工薪酬中列支，不得以代金券或按人按标准报销等形式在工资总额外变相设置或发放。

2、国家规定的福利项目主要包括：

（一）丧葬补助费、抚恤金、独生子女费、职工异地安家费、探亲假路费、防暑降温费、离退休人员统筹外费用等对职工出现特定情形的补偿性福利。

（二）救济困难职工的基金支出或者发放的困难职工补助等对出现特定生活困难职工的救助性福利。

（三）工作服装（非劳动保护性质工服）、体检、职工疗养、自办食堂或无食堂统一供餐等集体福利。

（四）国家规定的其他福利。

除上述四项情形外，企业不得自行设置其他福利项目。

3、对本通知实施前企业在工资总额外发放的津贴补贴要予以妥善处理，其中，按照国家规定设置且未在工资总额内设置相同性质项目的，应纳入工资总额管理；不符合国家规定或已在工资总额内设置相同性质项目的，应予以取消并不得核增工资总额。在国家规定之外自行设置的福利项目，应予以调整取消。

也就是说，国有企业在发放取暖补贴时，必须要纳入工资总额进行管理，通过“应付职工薪酬”科目进行核算，不得以发票报销的形式变相发放！

虽然通知中仅规定了国有企业，但是小编提醒私企的会计们，发放员工的取暖费补贴时一定不能通过“凭票报销”的形式发放，有企业就因为这个被罚了78万！ 

（1）处罚事由：

2014年以票据报销的形式发放部分员工物业费、取暖费，未并入当月工资薪金，未代扣代缴个人所得税；

（2）处罚结果:

罚款金额779450.46元。

看到这，有些人开始担心了：“怎么办？我们发的补贴都没有代扣代缴个税。”

那公司发放取暖补贴需要代扣代缴个税吗？

一般情况下，职工取得的取暖费应当与当月工资薪金合并缴纳个人所得税。

但，有些省份出台了限额免个税的政策： 

1、河北

  （1）当地政府对企业的取暖补贴发放标准有具体规定的，按政府规定执行；没有具体标准的可参照当地政府对行政事业单位的取暖补贴标准执行，但企业职工取得取暖补贴的标准最高不得超过3500元，在标准内据实扣除。

（2）企业职工取得的超过当地政府规定标准或超过3500元最高限额的取暖补贴，分摊到取暖期所属月份计征个人所得税。

政策依据：冀地税函〔2008〕236号

2、大连

职工按照规定标准取得的采暖费补贴，免征个人所得税，超过标准的部分，按照“工资薪金所得”征收个人所得税。

一年采暖费免征限额=140平方米*28元/平方米*70%=2744元。

政策依据：大政发〔2019〕15号

3、宁夏

对我区企业实际发放给职工的取暖费补贴在3000元以内的（不分级别），不征收个人所得税。超过部分应并入当月个人工薪所得计征个人所得税；单位给职工住宅免费（或低于当地取暖费50%）供暖，同时又发放取暖费补贴的，应并入当月个人工薪所得计征个人所得税。 

政策依据：宁财税发〔2008〕1318号

所以，一般情况下取暖费补贴需要计入工资薪金所得缴纳个税，同时部分地区又规定了限额扣除的标准，具体有无明确标准建议咨询当地税务局。

注意：企业发放的取暖补贴应计入职工福利费，在不超过工资总额的14%内允许税前扣除。

1、不属于工资薪金性质的补贴、津贴

《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号）规定：下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入、不征税。独生子女补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助。

《财政部国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》（财税字〔1995〕82号）规定：按财政部门规定个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费，不征个人所得税。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。

2、公务用车、通讯补贴收入可扣除一定标准公务费

根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）规定：个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收人，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计算和代扣代缴个人所得税。

公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。

3、福利费（生活补助费）、抚恤金、救济金免税

4、工伤保险待遇免税

5、单位和个人缴纳的“三险一金”免税

财税[2006]10号：企事业单位按照规定实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；个人按照规定缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。

单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。

6、个人提取的“三险一金”免税

财税[2006]10号：个人实际领(支)取原提存的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金和住房公积金时，免征个人所得税。

7、生育津贴免税

8、按国家统一规定发放的补贴、津贴免税

9、退休费、离休费等免税

根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条免税。具体规定：按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费；

10、延长离退休年龄的高级专家从所在单位取得的补贴免税

11、科技人员职务转化现金奖励减征50%

财税〔2018〕58号：依法批准设立的非营利性研究开发机构和高等学校根据《中华人民共和国促进科技成果转化法》规定，从职务科技成果转化收入中给予科技人员的现金奖励，可减按50%计入科技人员当月“工资、薪金所得”，依法缴纳个人所得税。

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