刚刚，个税又变了！税务局刚刚发文明确：10月1日起，临时从事生产、经营活动取得经营所得代开增值税发票时，按照纳税人开票金额（不含增值税)的1%核定征收个人所得税。

重点如下：

一、经营所得核定征收

经营所得核定征收个人所得税方式包括定期定额征收和核定应税所得率征收。

（一）对实行定期定额征收方式的纳税人，其取得的经营所得按照下列公式计算征收个人所得税：

应纳税额＝收入额（不含增值税）×附征率

（二）对不符合查账征收个人所得税条件且未实行定期定额征收管理的纳税人，其取得的经营所得按照下列公式计算征收个人所得税：

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

应纳税所得额＝收入总额（不含增值税）×应税所得率

或＝成本费用支出额/(1－应税所得率)×应税所得率

应税所得率的标准按《个人所得税核定应税所得率表》。

二、房屋转让和房屋租赁核定征收

（一）纳税人转让房屋，不能据实计算应纳税所得额的，其取得的财产转让所得按照下列公式计算征收个人所得税：

应纳税额＝房屋转让收入（不含增值税）×征收率

（二）纳税人出租房屋，不能据实计算应纳税所得额的，其取得的财产租赁所得按照下列公式计算征收个人所得税：

应纳税额＝房屋出租收入（不含增值税）×征收率

征收率标准按《房屋转让和房屋租赁个人所得税核定征收率表》执行。

三、自然人临时取得经营所得代开发票核定征收

对未办理税务登记的自然人纳税人，临时从事生产、经营活动取得经营所得（不含承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得）代开增值税发票时，按照纳税人开票金额（不含增值税)的1%核定征收个人所得税。

四、本公告自2022年10月1日起施行。

附件1：

注：按季申报的纳税人按照月度附征率表换算为季度附征率表

附件2：

附件3：

注意！个人所得税最新申报和计税标准来了，注意别缴错了税！

1、应纳税所得额的计算

2、如何计算申报个税？

3、经营所得纳税申报案例

为落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》要求，全面推进税收征管数字化升级和智能化改造，降低征纳成本，国家税务总局建设了全国统一的电子发票服务平台，24小时在线免费为纳税人提供全面数字化的电子发票（以下简称“全电发票”）开具、交付、查验等服务，实现发票全领域、全环节、全要素电子化。经国家税务总局同意，决定在湖北省开展全电发票受票试点工作。现将有关事项公告如下：

一、自2022年7月18日起，湖北省纳税人仅作为受票方接收由内蒙古自治区、上海市和广东省（不含深圳市，下同）的部分纳税人（以下简称“试点纳税人”）通过电子发票服务平台开具的发票，包括带有“增值税专用发票”字样的全电发票、带有“普通发票”字样的全电发票、增值税纸质专用发票（以下简称“纸质专票”）和增值税纸质普通发票（折叠票，以下简称“纸质普票”）。

在这之前：

自2021年12月1日开始，广东省（不含深圳）、上海市和内蒙古自治区，一省一直辖市一个自治区，开始进行全电发票开票试点，即这三个省级行政区域的试点纳税人，可以开具全电发票，当然，这三个省级税务机关管辖的纳税人，也可以接受本省试点纳税人开具的全电发票。

2022年5月10日开始，四川省纳入全电发票受票试点范围；2022年6月21日开始，北京市、江苏省、山东省（不含青岛）、浙江省（不含宁波）、深圳市等五省市纳入全电发票受票试点范围；2022年6月21日开始，广东省（不含深圳）、上海市和内蒙古自治区互相接受对方试点纳税人开具的全电发票；2022年7月18日起，湖南省、湖北省、河南省、河北省、安徽省、福建省、江西省、陕西省、重庆市等九省市纳入全电发票受票试点范围。

至此，全国可以开具全电发票的省份仍为3枚：广东省（不含深圳）、上海市和内蒙古自治区。

全国可以接受全电发票的省份（除粤沪蒙外）共有14个：四川省、北京市、江苏省、山东省（不含青岛）、浙江省（不含宁波）、湖南省、湖北省、河南省、河北省、安徽省、福建省、江西省、陕西省、重庆市；此外，还有一个计划单列市：深圳市。

相较于之前的传统纸质发票及电子发票，全电发票有以下优点：

1、发票信息全面数字化，实现发票全领域、全环节、全要素电子化。

2、发票版式全面简化，重新设计了票面要素，简化购买方、销售方信息，仅需填写纳税人识别号和纳税人名称；联次全面简化，全票无联次；彻底取消了收款人和复核人栏，会计无需纠结。

3、开票流程全面简化，开票零前置，无需税控设备即可开票，无需票种票量核定即可开票，一个企业确定开票总额度即可开票，且开票额度可动态调整。有网络就可以开票，登录网页、客户端或者手机APP即可开票。

4、电子发票重复入账报销问题彻底解决，纳税人可通过电子发票服务平台标记发票入账标识，避免重复入账。

5、实现发票自动交付，纳税人可以通过电子发票服务平台税务数字账户自动交付全电发票，也可通过电子邮件、二维码等方式自行交付全电发票。

6、红字发票处理流程简化，发票未入账时可直接全额红冲，发票已入账时销售方和购买方均可提出红字申请。

划重点：

1、市场主体歇业不需要向税务机关报告

歇业是市场主体的自主行为，只需按规定向登记机关办理备案，税务机关不对市场主体歇业设置税务前置条件，市场主体歇业不需要另行向税务机关报告。

2、简化市场主体歇业期间纳税申报

歇业状态的市场主体依法应履行纳税义务、扣缴义务的，可按如下方式简并所得税申报，且当年度内不再变更。

（一）市场主体因自然灾害、事故灾难、公共卫生事件、社会安全事件等原因造成经营困难，按照《条例》第三十条规定办理歇业的，不需要另行向税务机关报告。

（二）歇业状态的市场主体依法应履行纳税义务、扣缴义务的，可按如下方式简并所得税申报，且当年度内不再变更。

1.设立不具有法人资格分支机构的企业，按月申报预缴企业所得税的，其总机构办理歇业后，总机构及其所有分支机构可自下一季度起调整为按季预缴申报；仅分支机构办理歇业的，总机构及其所有分支机构不调整预缴申报期限。

2.未设立不具有法人资格分支机构的企业，按月申报预缴企业所得税的，办理歇业后，可自下一季度起调整为按季预缴申报。

3.按月申报预缴经营所得个人所得税的市场主体办理歇业后，可自下一季度起调整为按季预缴申报。

（三）歇业状态的市场主体可以选择按次申报缴纳资源税（不含水资源税）。

3、非正常户歇业期间的纳税申报

被税务机关认定为非正常户的市场主体，在解除非正常状态之前，歇业期间不适用上述简化纳税申报方式。

4、简化个体户注销环节的清税证明办理

个体工商户，向市场监管部门申请简易注销，符合下列条件之一的，可免于到税务机关办理清税证明：

未办理过涉税事宜的；

办理过涉税事宜但没有领用、没有申请代开过发票，且没有欠税和没有其他未办结事项的。

5、被人民法院裁定终结强制清算程序的，如何办理清税文书？

经人民法院裁定强制清算的市场主体，持人民法院终结强制清算程序的裁定向税务机关申请开具清税文书的，税务机关即时开具。

6、本公告自2022年7月14日起执行。

2022年最新注销流程

一、2022年最新注销流程图

针对注销，国家税务总局2021年12月28日发布最新注销流程：

注销全流程图：

二、企业注销基本流程

1、股东决议清算

成立清算小组之前公司全体股东要召开公司股东会议，以文件的形式明确进行公司撤销并清算，需要签署公司注销登记申请书。

2、成立清算小组

清算组在清算期间行使下列职权：

①清理公司财产，分别编制资产负债表和财产清单；

②通知、公告债权人；

③处理与清算有关的公司未了结的业务；

④清缴所欠税款以及清算过程中产生的税款；

⑤清理债权、债务；

⑥处理公司清偿债务后的剩余财产；

⑦代表公司参与民事诉讼活动。

3、工商部门注销备案

持公司营业执照，各种章，法人股东身份证原件，清算组签字的《清算备案申请书》，《备案确认申请书》等资料去工商部门窗口办理注销备案（部分省份可以网上电子办理），每个地方规定略有不同，备案前要先咨询当地工商部门。

4、注销公告

在国家企业信用信息公示系统自行公告，自公告之日起45天后申请注销登记

5、税务注销登记

根据企业情况不同，分以下3种情况：

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